如何利用制造合同降低关税

如何利用制造协议降低美国关税

在《合法规避当今和未来美国关税的指南》中，我们概述了所谓的 "几乎所有可行的规避或降低关税的法律策略"。

今天，我们将在这份清单上再添加一项重要战略。

这种方法比其他大多数方法更复杂，风险也更大。事实上，我们原本计划在《指南》出版后，立即在一篇单独的文章中介绍这种方法，但后来由于关税问题，客户的需求急剧增加，这个话题就被忽略了--直到现在。

这篇文章的重点是中国，目前许多产品的标准关税率为 145%。虽然未来这一税率可能会下降，但很少有人预计它会很快降到 40% 以下。但是，这里概述的所有原则同样适用于从任何其他征收关税的国家进口的产品，尽管节省的可能性较小。

在本篇文章中，我们将介绍如何将制造协议用作合法降低美国关税的工具。通过适当分离出非应税成本（如知识产权许可、模具、服务费和售后回扣），您可以大幅降低关税价值，减少欠税。

我们还将介绍常见的合规陷阱，解释美国海关如何评估证明文件，并强调为什么不当捆绑成本会导致不必要的多付甚至罚款。最后，我们将为您提供一份实用的清单，您的团队可以利用这份清单自信地实施这些策略。

中国制造合同可降低美国关税

如果您的中国制造协议将知识产权（IP）许可、模具费、产品采购和其他佣金、运输成本、产品设计费和成本、制造咨询费和成本、营销费和成本或回扣直接计入产品成本，那么您就会不必要地抬高海关价值。这可能意味着要支付比必要多得多的关税。如果您的产品被征收 145% 的关税，那么每一次错误归类或错失分离这些成本的机会都会造成巨大的损失。

好消息是什么？您完全可以通过法律途径解决这个问题--只要您知道怎么做。

坏消息是什么？有太多的企业在这一点上出了差错，导致了代价高昂的处罚和丧失了节省开支的机会。

什么是 "海关价值"，如何计算？

包括美国在内的大多数国家都根据 "交易价值 "征收关税，即货物出口到进口国时实际支付的价格。

然而，海关价值并不仅仅是发票上的金额。进口商必须加上某些法定附加值，例如

辅助材料（如模具和买方提供的材料）
特许权使用费和许可费（当作为销售条件时）
与销售直接相关的佣金
随后转售的收益返还给卖方

但并非与交易相关的每项成本都自动应予征税。知识产权许可、营销支持、模具/工具和回扣等成本，如果结构和记录得当，往往可以合法地排除在外。

全面的中国制造协议为何至关重要

自从我们开始写这篇博客以来，我们一再强调与海外供应商签订全面生产协议的必要性。这是因为，几乎每当一家公司与海外供应商发生问题时，都会发现他们要么缺乏正式的生产协议，要么接受了供应商起草的协议，而没有经过自己的生产律师审查

在包括中国在内的大多数亚洲司法管辖区，如果您的合同没有明确禁止有害行为，您的制造商很可能就会这样做。因此，签订一份详细、结构合理的合同不仅是明智之举，而且绝对至关重要。

但在新关税下，这也能大大节省成本，而且很可能在第一批产品装运后就能收回成本。

仅有采购单和发票是不够的

许多公司试图只使用采购订单（PO）和商业发票来定义交易价值。然而，这些很少能说明问题的全部--美国海关当局也知道这一点。如果美国海关怀疑存在隐性付款或未披露的成本，他们就会深入调查，检查以下方面：

供应商协议
版税或许可证合同
公司间付款记录
银行记录
电子邮件甚至 WhatsApp 消息

如果他们发现了未披露的付款，他们可以追溯性地重新计算您的关税、征收罚金，并对过去的进口交易进行更广泛的审计。

构建制造协议，实现最大关税效率

一份健全的生产协议应明确规定产品价格中包括哪些费用，不包括哪些费用。以下是典型的成本分离方式：

费用类别	是否包含在产品价格中？	如果不包括，那么您需要...
产品成本	✅ 是	-
模具/工具	❌ 否（如果买方所有）	单独发票、摊销表、明确界定的所有权条款
版税/知识产权许可	❌ 否（如果不是销售条件）	单独的知识产权许可协议明确规定不以产品销售为条件
服务成本	❌ 否	单独的服务协议、独立的发票和清晰的付款记录
回扣/折扣	❌ 否（如果是售后服务）	明确界定的回扣条款始终如一

您的协议还应使用英语和制造商所在国的当地语言。这可以增强可执行性和合规可信度，在中国这样的司法管辖区尤为重要。请参阅 "为什么您的中国制造协议几乎必须使用中文"。

与提供设计和制造服务的工厂合作

中国和其他地方的许多工厂都提供全面的设计和制造服务，包括概念开发、模具制造、生产、包装，有时甚至包括运输。即使是那些不负责产品门到门运输的工厂，通常也会负责将产品从工厂运到当地港口。虽然这些 "交钥匙 "服务可以简化您的供应链，但如果结构不当，也会使您的关税义务大大复杂化。

如果贵公司的工厂提供综合服务，则应在生产协议中明确、适当地划分每项服务的成本。将设计、开发、模具和运输成本与产品的实际单价明确分开是至关重要的。如果做不到这一点，几乎肯定会导致美国海关将您的整套服务视为应课税产品，从而大幅提高关税。一定要以书面形式明确说明哪些费用与产品本身有关，哪些是单独的非应税服务费用。

正确使用信息技术节省关税

正确处理可节省关税

假设您从深圳一家工厂进口智能恒温器，成本明细如下：

基本产品：18.00 美元
版税（品牌）：$1.50
模具/工具摊销：0.50 美元
营销支持： 0.50 美元
当地交通费用：$0.25

如果把所有这些都计入单价，最终的报关价值为 20.75 美元。按照 25% 的关税计算，每件产品需要支付 5.19 美元的关税。

但是，如果你的制造交易结构合理，你就可以合法地分离出来：

通过独立知识产权许可协议收取 1.50 美元的专利使用费
通过单独发票和摊销表支付模具/工具费用
作为单独服务项目的营销支持
不作为应税项目的运输费用

这样，您的海关应征税价值就降低到 18.00 美元，关税降低到每件 4.50 美元。每件产品可节省 0.69 美元，500,000 件货物可节省 345,000 美元。

现在，在 145% 的关税税率下采用同样的结构，您节省的费用总额将飙升至约 200 万美元，而根据美国海关法，这一切都完全合法合规。

错误使用 IT 的代价

结构设计不严谨或不完整的后果不仅仅是财务上的，还可能造成业务中断和法律上的严重后果：

追溯性关税评估：美国海关可对五年前的关税进行审核和重新评估
处罚行动：根据《美国法典》第 19 卷第 1592 条，违规行为可能因重大误报而引发处罚
港口滞留和装运延误：海关可能扣留货物，扰乱您的供应链
失去可信进口商地位：CTPAT等计划要求始终如一地遵守规定
内部干扰：财务、合规和采购团队经常被迫争分夺秒地弥补文档漏洞

海关人员受过专业培训，能够识别与进口货物相关的间接付款和隐性成本。如果您的合同、发票、电汇和订单不一致，海关就不会对您产生怀疑。

非法行为蓬勃发展--打击正在进行中

在中国各地，数以万计的物流公司提供所谓的 "双重清关含税 "服务。这些供应商帮助制造商掩盖货物的真实价值或原产地--通常使用双重发票方案（一张用于海关，另一张用于内部会计）或拆分发票，将货物重新归类为 "服务"，以逃避关税。这种做法非常普遍，现已成为业内公开的秘密。

中国的社交媒体上充斥着这样的广告：由于这些不正当的开票手段，他们承诺以几分钱的价格就能送达重税物品，如冰箱和空调。这不仅仅是传闻。日经新闻》最近发表了一篇题为《中国强大的物流业挑战特朗普关税执行者》的报道：一站式服务帮助商家规避关税，包括低估货物价值》的报道广为流传，详细描述了这些 "一站式服务 "如何通过低估价值和虚假单据帮助商家规避关税。

根据美国海关与边境保护局（CBP）的数据，仅 2023 年的关税规避额就高达约 1300 亿美元，其中大部分涉及少报、贴错标签或通过越南和柬埔寨等国家转运。这些手段看似巧妙，但显然是非法的，而且后果可能很严重。

有客户向我们询问过这些服务--有时是羞怯地询问。我们的回答总是一样：这不是灰色地带。这是海关欺诈。

更有趣的是，现在有越来越多的客户向我们举报他们的竞争对手正在实施这些计划。许多客户还询问如何对不公平贸易行为提起诉讼。我们预计，在未来 6-12 个月内，私人诉讼将激增。对于守法的公司来说，这些诉讼可能既具有战略意义，又能带来经济回报。

我们的律师事务所参与了这一领域的各种行动，坦率地说，我们很喜欢这些行动。请参阅《非法转运/虚假原产国--帮助我们帮助您致富》。一个显著的例子是，在我们公司协助客户向美国当局提交非法转运证据的案件中，Univar 公司支付了 6,250 万美元的和解金。因此，我们的客户和我们的律所都获得了部分赔偿。此案突出表明，对于选择举报违法行为或提起私人诉讼以弥补利润损失的公司而言，奖励是多么真实和可观。

如果您的公司想走这些捷径，或者您怀疑您的竞争对手想走这些捷径，那么现在是时候与您的国际贸易律师谈谈了。