合法规避当今和未来美国关税的指南

合法规避美国关税指南

1.动荡的贸易格局--现实世界的挑战

试想，一家小型美国制造公司依赖于某些只能从中国采购的零部件或材料投入。自上任以来，特朗普总统宣布了新的关税，使他们的原材料成本增加了 25%。这就是无数美国企业正在努力应对的残酷现实。

美国与中国、墨西哥、加拿大和欧盟之间的贸易关系比以往任何时候都更加动荡。从最初影响约 3800 亿美元进口额的相对有针对性的措施，到如今不断变化的关税迷宫，影响的贸易额将超过万亿美元。越来越多的美国公司被卷入贸易战的战火中，现在面临着成本大幅上升，威胁到利润、市场份额甚至生存。

a.驾驭特朗普关税的复杂世界：行之有效的法律策略

本指南讨论了几乎所有可行的避免或降低关税的法律策略，从广泛使用的方法到被忽视的技巧，这些技巧可能会有所作为。我们收录了所有我们见过或想到的方法，如果您还知道其他方法，欢迎在评论中与我们分享。

在深入探讨具体策略之前，有一个重要的提醒：规避关税必须始终合法，本指南只关注合规、合法的方法，以最大限度地减少关税风险。

b.最近的关税变化：IEEPA 及其他--了解升级情况

3 月 4 日，表面上根据《国际紧急经济权力法》（IEEPA）授权发布的新关税开始生效，对从加拿大和墨西哥进口的商品加征 25% 的关税，但对来自加拿大的能源和能源资源加征 10% 的关税。这是在 IEEPA 首次宣布后暂停了 30 天之后实施的。对于原产于 USMCA 的商品，对加拿大和墨西哥商品征收的关税再次暂停，但特朗普总统向我们保证，这些关税（以及其他关税）将于 4 月 1 日恢复。

对中国而言，《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（IEEPA）于 2 月 4 日开始征收 10%的关税，并于 3 月 4 日加倍至 20%。这些 IEEPA 关税叠加现有关税和特别关税，进一步增加了成本。大多数中国产品现在面临 45% 的关税。

根据最新报道，新一轮 "互惠 "关税预计将于 4 月 2 日生效，影响到与世界各国的贸易。这些关税旨在反映美国出口产品在国外市场面临的贸易壁垒。政府计划评估每个贸易伙伴的关税、非关税壁垒和其他贸易行为，以确定相应的美国关税税率。4 月 2 日，各国将收到各自的具体关税名称，并有机会通过解决已确定的贸易不平衡问题来协商削减关税。

c.了解 IEEPA 关税

宣布对墨西哥和加拿大征收 IEEPA 关税的法律依据是与芬太尼、合成阿片类药物、贩毒和非法移民问题有关的国家安全紧急状态。这与之前针对中国的 301 条款关税不同，后者是为了反击某些与中国知识产权行为相关的不公平贸易行为。 但无论引用的是 IEEPA 下的国家安全还是 301 条款下的不公平贸易行为，这些都只是法律理由的无花果叶，为总统行使其相当大的行政自由裁量权，对更广泛的商品征收关税提供了似是而非的依据。

d.美国贸易政策与执法：驾驭监管审查

美国的贸易政策仍然难以预测，关税税率和产品覆盖范围的变化瞬息万变。美国海关和边境保护局（CBP）加强了执法力度，不仅审查来自中国的进口产品，还审查来自任何涉嫌转运的国家和被广泛认为是中国代理的国家的进口产品，从而加剧了这种不确定性。这种强化审查凸显了一丝不苟的合规性和积极主动的风险管理的必要性。

2.应对不可预测的贸易未来的战略：多样化和复原力

制造业转移仍是规避中国关税的最有效策略之一，但这并不能完全消除关税风险。美国正在发出信号，关税可能会扩大到墨西哥、加拿大、欧洲和亚洲，这使得长期的制造业决策比以往任何时候都更加不确定。 任何国家的任何产品都有可能成为关税目标。

企业不应认为任何一个国家都是安全的避风港，而应努力采取多元化战略，平衡转厂、近厂和离岸生产。在未来几年，遵守实质性转型规则、原产国法规和贸易协定要求至关重要。

a.实质性转变：确定原产国并确保合规

无论您在哪里生产，都必须确保您的业务符合原产国的法律要求。仅仅将中国零部件运往其他国家进行小规模组装或精加工，并不足以规避 301 条款的关税。

美国海关与边境保护局（CBP）运用实质性转变原则来确定某一国家的制造工艺是否从根本上改变了产品的特性、名称或用途，从而产生了新的不同的商业产品。这种判定与具体事实有很大关系，而且因产品类别不同而有很大差异。没有一个简单的公式可以计算需要多少成本/重量的产品才能实现实质性转变。

b.一般符合实质性转变条件的流程

• 产生新化合物的化学反应
• 复杂的装配将众多组件集成到精密产品中
• 需要专业知识和设备的生产工艺，或显著提高产品价值的生产工艺

c.一般不属于实质性转变的流程

• 装配操作简单
• 单纯的加工、包装或标签
• 不改变基本特性的稀释或混合

鉴于这些决定的复杂性，在对供应链进行重大调整之前，从海关及边境保护局获得具有约束力的裁决是一个谨慎而具有战略意义的步骤。虽然这一过程需要披露详细的生产信息，可能需要几个月的时间，但它所提供的法律确定性可以防止代价高昂的失误。

d.部分制造和非法转运：穿越法律雷区

即使某些部件继续从中国采购，但如果后续生产操作构成实质性转变，则成品也可能被认定为非中国产品。这样，企业就可以与值得信赖的中国供应商保持关系，以获得某些投入，同时避免对现在在中国境外加工的最终产品征收关税。

然而，有太多的公司误以为只要将生产从中国转移到其他国家（如泰国、柬埔寨、墨西哥等），就可以自动免除美国的关税。事实并非如此。仅将组装地点迁移并不能改变产品的原产国--产品必须经过根本性的转变才有资格获得关税豁免。否则，企业将面临巨额罚款和追溯性关税的风险。

我们的国际贸易律师曾帮助多家公司避免面临巨额罚款和意想不到的关税，因为他们错误地认为，由于其中国制造商的产品是从越南或柬埔寨运来的，因此根据美国贸易法，这些产品不再被视为 "中国制造"。这种假设是一个重大的合规风险。

为了避免代价高昂的处罚，企业必须确保其生产转移是合法的，而不仅仅是非法转运的幌子--即中国产品通过第三国转运，只进行少量或根本不进行实际生产，以掩盖其原产地。

e.必须正确对待

关税合规不是凭空猜测的。在承诺实施新的生产计划之前，您必须请一位合格的专家对您的实质性转型和关税进行尽职调查。否则会导致严重的经济和法律后果，包括以下后果：

• 罚款最高可达所欠税款的 400
• 被排除在美国政府合同之外
• 刑事起诉，严厉处罚和监禁

f.虚假索赔法》和举报人风险：了解法律责任

从事非法转运或虚假原产国申报的公司不仅会面临严厉的海关处罚，还会承担《虚假索赔法》（FCA）规定的严重责任。

在巨额经济奖励的激励下，举报人可以提起 FCA 诉讼，使公司面临重大的法律和经济后果。对 FCA 违规行为的处罚可能非常严厉，往往远远超过最初的关税责任。我们的律师事务所成功地向美国政府提起了 FCA 诉讼，最终获得了 6,200 万美元的和解金--我们的客户从中获得了可观的份额。

3.战略伙伴关系和生产安排

a.在无关税或低关税地区进行合同生产

承包生产是一种灵活的生产转移方式，无需进行资本投资，也无需应对建设新设施所带来的管理挑战。企业与战略地点的制造商签订合同，按照规格生产货物，外包生产运营和关税风险。

许多国家仍然以免关税或低关税的方式向美国出口产品，其中包括（无论如何，目前包括）以下国家：

• 墨西哥和加拿大：
  • 优势：近岸外包优势、靠近美国市场、成熟的制造基础设施。
  • 劣势：容易受到美国新关税的影响，劳动力成本比其他地区高。
• 越南、泰国和马来西亚：
  • 优势：劳动力成本较低、制造能力不断增强、位于东南亚的战略位置。
  • 劣势：美国日益严格的审查、潜在的供应链漏洞、不断变化的监管环境。这些国家的产能已接近饱和，因此很难找到
• 印度、印度尼西亚和菲律宾：
  • 优势：庞大的劳动力储备、不断增长的国内市场、节约成本的潜力。
  • 缺点：潜在的基础设施挑战、物流复杂性、不同程度的监管合规性。
• 台湾和韩国：
  • 优势：先进的制造能力、技术专长、强大的知识产权保护。
  • 劣势：与其他亚洲国家相比成本较高，潜在的地缘政治风险。

鉴于美国政府明确表示要征收新的关税，包括可能对欧盟、加拿大和墨西哥征收关税，对所有国家征收对等关税，以及扩大对铝和钢的关税，许多公司正在推迟转移生产业务，直到美国关税政策更加明朗。

b.合同制造模式和考虑因素：定制解决方案

合同生产安排的结构因业务需求而异：

• 全面外包
• 部分外包
• 模块化制造

c.成功承包生产的关键因素

• 明确界定的协议
• 生产规格和定价
• 质量控制措施
• 知识产权保护
• 遵守美国进口法规
• 拥有工具、模具和设备
• 争议解决机制
• 定期审核生产实践

在《在中国制造》和《海外制造合同（OEM、CM 和 ODM）》两本书中，我们详细介绍了如何通过正确的方法将风险降至最低：和《海外制造合同（OEM、CM 和 ODM）》中，我们详细介绍了如何提高外包的成功率。

d.权衡制造：创新交流：探索互惠安排

在国际生产中，一种不太常见但却越来越重要的方法是权衡制造，涉及不同国家公司之间的互惠生产安排。例如，一家美国公司可能为一家中国公司生产在美国销售的产品，而这家中国公司则生产美国公司在中国或其他市场销售的产品。两家公司都保持自己的分销和销售渠道，通过交换生产服务来优化成本和规避关税壁垒。在 COVID 期间，我们开始看到此类安排的增加。

e.权衡制造的主要优势：战略优势

• 避免关税
• 资本效率
• 知识产权控制
• 降低运输成本
• 专业知识

f.实施权衡制造的考虑因素：关键协议

• 全面协议
• 生产规格和质量标准
• 知识转让和技术交流协议
• 知识产权保护和法律保障
• 遵守法规和进出口要求
• 交换服务的等值，以避免转让定价问题

4.合资企业：共享投资、共享利益、共享风险

合资企业（JV）可以在合同制造和全资子公司之间取得平衡，使合作伙伴能够分担投资和风险，同时利用互补优势。例如，美国公司的产品设计和市场准入可以与外国合作伙伴的制造专业技术和设施相结合，形成互惠互利的运营模式。

然而，许多合资企业失败的原因是在成立之前没有以书面形式正式确定未解决的问题。大多数合资企业失败的根本原因是在治理、决策权、财务贡献、知识产权所有权和退出战略方面缺乏明确的协议。没有这些基本要素，就会产生纠纷，其中一个合作伙伴往往会以重大损失退出。

a.合资企业的类型：构建合作伙伴关系

• 股权合资企业：合作伙伴组成一个新的法律实体，共同出资并分享利润。
• 合同合资企业：通过合同建立合作关系，提供灵活性。
• 战略联盟：在具体项目上进行更松散的合作，同时保持独立运营。

无论采用哪种结构，成功都取决于前期的明确性。如果没有一份精心起草的协议来解决潜在的冲突，即使是前景光明的企业也会失败。

b.组建合资企业前需要解决的关键问题：重要协议

• 管理与决策
• 财政捐款和利润分享
• 退出战略
• 知识产权保护
• 监管合规
• 文化与业务协调

c.战略应用：中美在无关税地区的合资企业：利用伙伴关系

合资企业的一个相关用途是美国公司与现有的中国制造商合作，在关税优惠地区建立生产。这种模式允许企业

• 利用制造关系，同时为运往美国的产品开辟新的原产地。
• 受益于中国合作伙伴的专业知识。
• 维护市场准入，避免 301 条款关税。

然而，成功与否取决于精心的结构设计和明确的合同保障。

5.许可和技术转让以增强本地生产的能力

授权许可为转移生产提供了一个具有成本效益的替代方案，使企业能够利用知识产权、技术或品牌，而无需直接进行生产投资。美国公司可以授权通常位于关税优惠地区的第三方按照其规格生产产品，而不是建立自己的工厂。作为回报，美国公司可以获得特许权使用费或许可费，同时保持战略监督。

a.不同类型的许可安排

生产许可证允许第三方按照详细的规格和质量标准生产特定产品。

技术许可证允许获得专有工艺、配方或技术诀窍，使被许可方能够独立处理生产。

商标许可允许合作伙伴在使用品牌的同时保持严格的质量控制，这对于品牌声誉至关重要的消费品来说是一个关键因素。

许多许可协议将这些要素结合在一起，形成涵盖制作、营销和分销权的综合安排。

b.有效许可的主要考虑因素

要想在保护知识产权的同时成功实施许可战略，企业必须谨慎构建协议。基本因素包括

• 明确界定许可权利的范围
• 严格的质量控制要求和定期审核
• 绩效指标和最低生产标准
• 领土限制和市场限制
• 公平补偿所提供价值的版税结构

c.为什么许可证制度行之有效

对于知识产权保护力度大、品牌知名度高或技术要求复杂、对未经授权的生产造成障碍的产品，授权生产尤其有效。与直接生产投资相比，它提供了一条更快、风险更低的上市途径，同时还能保持对产品设计和质量关键环节的控制。有关国际授权的更多信息，请查看《国际授权的好处

6.扩大市场覆盖面的分销协议

跨境分销协议可以为市场拓展提供结构化的战略方法。这些协议通常会设定销售目标，并在目标未实现时包含终止条款。将分销协议与商标许可协议相结合，可以进一步保护您的品牌和知识产权，同时保持对市场定位的控制。

与合资企业相比，分销安排是一种更可控、风险更低的选择。它明确规定了销售预期和未实现目标的可执行后果，确保您的中国合作伙伴有动力有效地营销和销售您的产品。此外，这种方式还能让您保留知识产权的所有权，同时对品牌和营销战略保持更大的控制权。不过，与合资企业一样，必须谨慎选择并持续监控分销合作伙伴，以确保与您的业务目标保持一致。

这种战略对于具有强大知识产权保护、成熟品牌价值或复杂技术要求的产品尤为有效，因为这些要求会对未经授权的生产造成障碍。与直接生产投资相比，它可以更快地进入市场，同时保持对产品设计和质量关键环节的控制。如需帮助确定国际分销合同的内容，我建议您阅读《中国分销管理》一书：保护自身利益的最佳实践》。

7.特定产品战略：重新思考进口产品

a.关税工程

关税工程是修改产品以获得更优惠关税待遇的合法战略方法。成功实施关税工程需要对关税表进行仔细分析，以确定产品修改的机会，从而获得不同的分类，进而降低税率。

一种常见的方法是修改产品的物理特性或材料，以改变其分类。例如，调整产品成分以改变其基本特征或功能，可将其转入不受 301 条款关税约束的类别。功能性调整，如增加或减少功能以改变产品的主要用途，也会影响其关税分类。一些企业对产品进行了战略性设计，使最终组装构成 "实质性转变"，从而使他们能够继续从中国采购不直接征收关税的零部件。另一种有效的策略是材料替代，即用具有相同功能但属于不同的低关税分类的替代品来替代征收关税的投入品。

各行各业都成功应用了关税工程战略。鞋类公司重新设计了鞋面采用织物而非皮革的鞋子，以获得较低的关税税率。电子产品制造商调整了产品功能，使之与关税较低的 HTS 编码相一致。家具生产商修改了设计，使其产品能以未组装部件的形式运输，从而符合与制成品不同的关税分类。

虽然关税工程已被广泛接受，但必须在明确的法律界限内进行。产品修改必须有合法的商业目的，而不仅仅是规避关税，而且任何修改都应该有详尽的产品开发和工程决策文件支持。为确保合规，企业应与海关归类专家合作，并考虑在实施重大修改之前从海关及边境保护局获得具有约束力的裁决。

b.HTS 重新分类

许多进口商品无需对产品进行物理改动，只需根据协调关税表（HTS）进行适当分类，即可获得更优惠的关税待遇。HTS 包含数千个产品类别，每个类别都有复杂的分类规则。鉴于这种复杂性，类似产品的分类往往不同，从而导致关税责任的显著差异。

对现行分类进行彻底审查，可以发现根据不同的 HTS 编码进行合法重新分类的机会。这一过程往往会发现同类产品归类方式的不一致，或强调特定产品特征的方法，从而证明替代归类的合理性。让海关归类专家参与进来是非常有价值的，因为他们熟悉归类先例和策略，而这些先例和策略可能并不是一眼就能看出来的。

某些技术可以进一步完善分类策略。在某些情况下，将产品拆分成单独归类的部件可以减少或消除 301 条款规定的关税。根据海关规定，有些产品可能属于 "成套产品"，这会影响关税税率。此外，基本特征分析--即根据定义产品主要功能的组成部分进行归类--可对关税待遇产生重大影响，尤其是对于复杂的物品。

为降低风险并确保合规，企业应考虑在实施新的分类之前从美国海关和边境保护局（CBP）获得具有约束力的裁定。这些裁定为特定产品在进口时如何处理提供了法律确定性，并可防止在海关审查期间出现意外的重新分类。保存详细的分类决定文件，包括技术规格和专家意见，可进一步加强公司在发生争议时的地位。

8.高级海关和贸易计划

除了生产转移和产品战略外，一些专门的海关计划还提供了在不改变进口地点或进口内容的情况下降低关税责任的机会。这些计划帮助企业优化关税成本、改善现金流，并在驾驭复杂的国际贸易法规时保持合规性。

a.退税：收回已付关税：退税机会

退税计划由美国海关和边境保护局（CBP）管理，允许进口商对后来在海关监管下出口或销毁的进口商品进行退税。原301条款对原产于中国的商品征收的关税可以申请退税，但今年宣布的任何新关税都不能申请退税。

职责缺陷有几种类型：

• 直接鉴定退税允许企业对后来出口的特定进口材料申请退税，这些材料可以是原始状态，也可以是成品的组成部分。
• 替代退税提供了更大的灵活性，允许根据类似国内商品的出口而非确切的进口商品提出退税要求，从而简化了记录保存，同时仍能收回大量税款。
• 拒收和未使用商品退税适用于进口商品被退回卖方、销毁或未使用就出口的情况。

为了最大限度地利用退税优惠，企业必须对符合条件的交易进行系统跟踪，并保存详细的文件。许多公司将退税跟踪整合到企业资源规划系统中，或与持证报关行合作，以简化索赔程序。虽然行政负担很重，但企业最多可收回 99% 的关税，因此对于出口业务量大的企业来说，这是一个很有价值的选择。

b.首次销售规则

首次销售规则是一项有效但未得到充分利用的减少关税责任的策略。该规则允许根据多层次交易中首次销售所支付的价格而不是美国进口商所支付的最终价格来评估关税。

例如，一家中国制造商可能将产品卖给一家香港贸易公司，该贸易公司再以高价卖给美国进口商。如果有适当的文件和结构，关税（包括 301 条款关税）可以按照较低的首次销售价格而不是美国的最终销售价格来计算。

交易必须符合特定的法律标准，才能获得资格：

• 首次销售必须是真正的交易，而不是纸上谈兵。
• 在首次销售时，货物必须明确用于美国出口。
• 交易必须公平进行，即定价反映公平市场价值，即使在关联方之间也是如此。
• 必须提供这两项交易的完整文件供海关审查。

许多企业在构建其全球供应链时都会利用 "首次销售规则"，通常将中间实体设在香港或新加坡等辖区。如果实施得当，这一策略既能经受住海关的严格审查，又能节省大量关税。

c.外贸区（FTZs）

d.保税仓库

保税仓库为企业提供了一个在海关监管下安全存储进口货物的选择，最长可达五年，且无需立即支付关税。保税仓库通常具有以下优势：

• 关税延期- 进口关税延期，直到货物被提取供美国消费。
• 出口免税- 对后来出口的货物不征收关税。
• 处理灵活- 可以在仓库内对货物进行清洗、重新包装、分类或维修，而不会触发关税。

虽然保税仓库比外贸保税区（FTZ）更容易建立，但它们提供的制造能力却更为有限。企业通常使用保税仓库来储存库存、管理关税波动或储存季节性商品，而无需立即缴纳关税。

9.行政和排斥策略

a.关税除外申请

美国贸易代表（USTR）定期允许企业申请特定产品的 301 条款关税豁免。虽然这些机会有限，但它们可以为获得批准的项目提供显著的成本减免。为了提高成功的几率，企业应提出令人信服的理由，证明不存在替代采购选择，并提供详细的经济影响评估。有说服力的申请应包括关税如何影响公司和整个美国产业的证据。此外，企业还可以通过与行业协会和政府代表合作，争取更广泛的支持，从而加强自己的申请。

b.抗议和行政上诉

当美国海关与边境保护局（CBP）在分类、估价或原产地方面做出不利决定时，企业有几种选择来质疑该决定。最直接的补救措施是提出抗议，必须在清算后 180 天内提交。如果抗议不成功，企业可以进行行政上诉，或将问题升级到美国国际贸易法院进行司法审查。这些法律途径不仅为纠正关税评估提供了机会，还有助于建立有利于未来进口的先例。

c.事先披露

如果企业发现过去的海关合规错误，在海关及边境保护局启动调查之前主动披露，可以大大减少潜在的处罚。为确保披露过程顺利，企业应首先进行内部审计，以发现和评估问题。成功的事先披露包括完全透明，向海关及边境保护局提供所有相关细节，以及纠正措施计划，以防止今后发生类似违规行为。通过采取积极主动的方法，企业可以降低风险，保持合规，并促进与海关当局的合作关系。

总结

通过利用专业的海关计划和合法的贸易策略，企业可以在保持合规的同时大幅降低关税风险。无论是通过关税减免、外贸保税区、保税仓库还是行政上诉，面对不断变化的贸易法规，积极优化进口流程的企业都能大幅节约成本，提高运营效率。

国际贸易和关税的复杂性需要专家的指导。我们经验丰富的国际贸易律师随时准备协助您制定和实施有效的战略，以最大限度地减少您的关税风险并确保合规。