Durante el último año, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha dirigido su atención a la industria del cannabis - ¡de una manera útil! Esto incluye la promulgación de directrices fiscales sobre el cannabis, así como seminarios web y foros públicos dedicados al cumplimiento fiscal de las empresas de marihuana (en conjunto, las "Directrices"). El objetivo declarado del IRS aquí es "impactar positivamente en la presentación y el pago y el cumplimiento de los informes por parte de todos los negocios de cannabis para mantener las auditorías al mínimo."
Este esfuerzo del IRS comenzó el pasado otoño, cuando la agencia federal añadió a su sitio web una página sobre la "Industria de la marihuana", dedicada a la política fiscal para las empresas de cannabis. Desde entonces, el IRS ha añadido información y recursos a esta página, incluyendo un FAQ y consejos que cubren una amplia gama de información. Esto incluye la declaración de ingresos, el Código de Rentas Internas (IRC) Sección 280E orientación, opciones de pago en efectivo, y el buen mantenimiento de registros.
Los ingresos relacionados con la marihuana son ingresos imponibles
Aunque la marihuana sigue siendo una sustancia incluida en la Lista I de la Ley Federal de SustanciasControladas (CSA), los ingresos relacionados con el cannabis están sujetos a tributación en virtud del artículo 61 del IRC. De hecho, los tribunales federales han sostenido sistemáticamente que los ingresos derivados de actividades comerciales de marihuana, tanto estatales como ilegales, están sujetos al impuesto sobre la renta federal de Estados Unidos. Véase Olive v . Commissioner, 792 F.3d 1146 (9th Cir. 2015); Feinberg v. Commissioner, 916 F.3d 1330 (10th Cir. 2019); y Beck v. Commissioner, T.C. Memo. 2015-149, por nombrar algunos.
Algunos gastos relacionados con la marihuana son deducibles
Las Directrices analizan las limitaciones a las que están sujetas las empresas de marihuana en virtud del artículo 280E del IRC. En pocas palabras, el artículo 280E deniega deducciones y créditos por cantidades pagadas o incurridas en el ejercicio de la actividad comercial o empresarial de tráfico de sustancias controladas (en el sentido de las Listas I y II de la CSA) en violación de la legislación federal o estatal. En consonancia con la clasificación de la marihuana como sustancia controlada de la Lista I, la Sección 280E prohíbe a los contribuyentes de cannabis obtener deducciones fiscales y reclamar créditos fiscales atribuibles a sus negocios.
No obstante, los contribuyentes del sector del cannabis sujetos al artículo 280E pueden deducir el coste de los bienes vendidos(COGS) al determinar sus ingresos brutos, de conformidad con el artículo 471 del IRC. En sus Directrices, el IRS reconoce la confusión que rodea a la Sección 218E y explica que, si bien los gastos generales normales, como los gastos de publicidad, sueldos y salarios, y los gastos de viaje no son deducibles, el coste de obtención del inventario de la empresa sí lo es.
Se trata de una declaración importante del IRS. Hasta la publicación de sus Directrices, había ofrecido poca o ninguna orientación fiscal sobre la aplicación del artículo 280E. Esta incertidumbre negaba a muchos contribuyentes del sector del cannabis la oportunidad de estructurar sus operaciones empresariales de forma que se mitigara el impacto del artículo 280E, con alguna certeza.
Opciones de pago en efectivo e importes elevados
Las Directrices también hacen especial hincapié en el dinero en efectivo. En concreto, las Directrices reconocen las dificultades a las que se enfrenta el sector del cannabis para acceder a los servicios bancarios. Las Directrices afirman que el IRS pone a disposición de los contribuyentes no bancarizados opciones de pago en efectivo.
Además, el IRS recuerda a los interesados en el cannabis la necesidad de notificar los ingresos en efectivo que superen los 10.000 dólares en efectivo, en una sola transacción y/o en transacciones relacionadas. El protocolo exige la presentación del formulario 8300 en los quince días siguientes a la recepción de dicho pago. Los operadores también tienen la obligación de desarrollar procedimientos razonablemente diseñados para identificar y reportar los ingresos en efectivo, obtener y verificar cierta información del cliente y conservar copias de los formularios presentados por un período de cinco años.
La "Iniciativa Cannabis/Marihuana" de Hacienda
Además de promulgar estas Directrices, el IRS está lanzando una "Iniciativa Cannabis/Marihuana" para formar a los funcionarios fiscales. Los objetivos son: 1) realizar auditorías de forma adecuada y coherente en el sector, 2) colaborar con las partes interesadas para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, y 3) ayudar a identificar y sancionar a los agentes que incumplan las normas.
Hacienda está realmente aquí para ayudar
El IRS no puede cambiar el estatus de la marihuana bajo el CSA, o derogar la Sección 280E del IRC. Sólo el Congreso puede hacerlo.
Y mientras el Congreso lucha por legalizar la marihuana, agencias federales como Hacienda están reconociendo la legitimidad de esta industria. Estas agencias se están preparando para un inevitable cambio de política (con el tiempo) al más alto nivel del gobierno. Al liderar estos esfuerzos de divulgación con sus directrices fiscales sobre el cannabis, el IRS transmite el deseo de reducir las incertidumbres fiscales que han plagado la industria.
Durante años, los contribuyentes del cannabis han sido injustamente penalizados por la discrepancia que rodea la legalidad de la marihuana bajo la ley estatal y federal, al ser sometidos a tasas increíblemente altas del impuesto sobre la renta federal y obligaciones fiscales en efectivo que no se alinean con sus costos reales de operación. Al menos ahora disponen del mismo tipo de orientación y servicios que se ofrecen a las empresas no relacionadas con el cannabis.
Es agradable ver que, aunque queda mucho por hacer para dar a la industria del cannabis la oportunidad que tanto merece de triunfar y seguir su curso, los tiempos -por fin- están cambiando.
