上周，我撰写了一篇题为《取消大麻管制，而非重新分类》的文章。该文发表之际，正值乔·拜登总统宣布联邦政府正考虑调整大麻的联邦管制分类。正如我所指出的，将大麻重新归类为第二类或更低级别实属不智之举，因为这将使大麻受到类似处方药的美国缉毒局监管。 本文将重点探讨若联邦政府将大麻重新列为第二类管制物质，将对大麻企业造成何等严重的税务影响。
任何熟悉大麻行业的人都听说过《国内税收法》第280E条，这是我们多年来经常撰文探讨的话题。第280E条全文规定如下：
在课税年度内，若任何贸易或业务（或构成该贸易或业务的活动）涉及《管制物质法》附表I及II所定义的管制物质贩运，则该贸易或业务所支付或产生的任何款项均不得扣除或抵免。根据《管制物质法》附表I和II的定义）的贩运活动，且该贩运行为违反联邦法律或该贸易或业务所在州的法律。
换言之，经营《管制物质法》附表I或II所列物质的企业无法享受联邦税收抵扣（除本文未涉及的有限成本支出例外）。这意味着任何持有州许可证的大麻企业，由于无法享受标准抵扣，其税负远高于销售其他消费品的企业。 若企业未经合法授权销售现属第二类管制药物的商品，同样将受到280E条款的约束。
现在让我们退一步，看看重新分类的问题。 若美国缉毒局将大麻重新归类为第二类受控物质，将为特定持证医疗专业人员依据缉毒局法规开具大麻处方（区别于现行医师建议）开辟路径。但需注意：此举并不会使所有州许可的大麻企业获得联邦合法地位。这些企业仍属联邦非法范畴，同时如前所述，联邦合法医师处方的新渠道将随之开启。
换言之，即使美国缉毒局重新调整大麻的分类，所有持有州许可证的大麻企业仍将违反联邦法律；只不过其经营的将不再是第一类麻醉品，而是第二类麻醉品。这意味着第28oE条仍将适用，大麻企业几乎无法获得任何救济。 更何况，联邦法律与政策的重大变革不可能一夜之间实现（这将增加合规成本并加剧不确定性），因此将大麻降级为第二类受控物质并非良策。
若拜登总统决心重新调整大麻的管制级别，将其列为第三类或更低级别最为理想，这样《280E法案》便不适用。不过正如我在前文所述，重新调整大麻的管制级别所引发的问题，远比直接解除其管制更为复杂。
