我的国际业务是否需要缴纳美国联邦税和州税？

我们的外国直接投资团队定期处理国际公司及现有国际客户关于在美国设立业务运营的咨询。（参见 《我的国际公司是否需要在美国注册？》 以及 《国际公司在美国如何开展银行业务？》）本文将解答外国企业关于何时需缴纳美国联邦及州所得税的问题——这与企业是否需要在美国注册完全是两个独立的分析维度。

首先，您需要认识到，律师事务所通常会专注于其核心专业领域，侧重于满足您企业的法律要求，而非执行您的税务义务——后者应由您作为企业主或管理者承担。 外国公司通常应聘请美国本土会计师事务所协助确保税务申报及时准确完成。这可能意味着您需要同时聘请具备国际税务专长的注册会计师事务所，以及您在美国经营所在地的本地注册会计师事务所。或者，您也可以选择聘请一家国际注册会计师事务所来处理您的国际和国内税务义务。我们律所常协助客户寻找合适的会计师事务所。

许多国际客户在其本国已取得巨大成功，并开始涉足美国市场销售。这些销售可能通过以下方式实现：从海外直接面向消费者销售、通过海外经纪人销售，或在美国本土直接开展业务运营。这些企业大多深谙国际经营的潜在风险，希望确保完全合规，以避免所有者和员工遭遇任何商业或移民问题。

美国联邦所得税

所有源自美国的收入原则上均需缴纳美国所得税，除非美国与该外国公司所在国之间存在所得税协定。若适用税收协定，且该外国公司已在其所在国就该项美国收入缴纳过所得税，则可申请减免美国联邦所得税。 美国已与68个国家签订所得税协定，其中多项协定可追溯至数十年前。协定国名单中既有令人意外的国家——例如委内瑞拉、俄罗斯、马耳他、瑞士和塞浦路斯；也有未列入名单的国家——如新加坡、香港、英属维尔京群岛、百慕大、阿根廷和巴西。

通常，国际公司只要在美国完成首笔销售，就会产生联邦所得税义务。若国际公司希望继续在美国开展业务，就应竭尽所能利用适用的所得税协定节省税款——即便这意味着需要先在美国缔结所得税协定的国家设立新子公司。

作为国际企业，您通常可自主决定在美国联邦层面采用何种纳税方式。建议咨询法律及税务顾问，协助选择最优的美国联邦税务分类（C类公司、合伙企业（包括有限责任公司和普通合伙企业）以及个体经营者——国际股东持股的公司无法获得S类公司地位）。

美国各州所得税及相关税种

美国各州的州所得税存在差异，且并非所有州都承认国际所得税条约的效力。例如，加利福尼亚州和新泽西州均要求根据在本州销售收入缴纳州所得税，即使美国联邦层面已与外国签订税收协定。

您需要核查销售所在各州的具体要求，以确定是否需要缴纳所得税或类似税种以及缴纳时限。例如，华盛顿州虽不征收州所得税，但设有基于州内销售额征收的总收入税。这意味着总收入税被视为不受所得税协定约束。详见下文：

各州通常要求销售商按月或按季度代收并上缴零售销售中征收的销售税，因此您需要确保每笔交易中代收的税款金额准确无误。

这些州均不要求企业或其美国经纪商向批发买家征收销售税，因为销售税仅适用于零售销售。但国际企业应主动征收销售税，并要求其经纪商向每位批发买家索取转售许可证以归档备查。该许可证无需在每次交易时出示，但应在买卖双方关系存续期间存档保存。

许多州还要求对某些交易缴纳消费税，该税种不属于销售税范畴。

美国税务问题补充思考

在您消化这些信息时，请牢记以下问题：

• 您是想直接成为卖方与美国开展业务，还是想在某个国家成立新公司以利用所得税协定？
• 若您将直接与美国开展业务往来，该实体将如何纳税？（我们将在后续博客文章中提供相关决策指导）
• 简化您的美国义务对您有多重要？成立一家全资美国子公司是否更有利于简化您的美国州注册、纳税及银行事务？