Gracias a la globalización, muchos de nosotros tenemos familiares repartidos por todo el mundo. Si vives fuera de los Estados Unidos, pero tienes parientes en ese país, es posible que algún día te enteres de que has sido nombrado beneficiario de un testamento regido por la legislación estadounidense. También es posible que descubras que, aunque tu familiar recientemente fallecido residía fuera de los Estados Unidos en el momento de su fallecimiento, te ha legado activos ubicados en los Estados Unidos (por ejemplo, bienes inmuebles, bienes muebles tangibles o valores de empresas estadounidenses).
En el sistema de derecho consuetudinario de Estados Unidos —a diferencia del derecho civil vigente en la mayor parte de Europa continental, Asia, África y otros lugares—, el patrimonio no se transmite directamente a los herederos y beneficiarios, sino que queda en manos de un albacea o de un representante del patrimonio designado por el tribunal, quien asume la responsabilidad de saldar las deudas del difunto y distribuir los bienes del patrimonio.
En el caso de los ciudadanos estadounidenses, la mayoría de las sucesiones relativamente sencillas (efectivo, valores cotizados en bolsa, pequeñas cantidades de otros activos de fácil valoración y sin deducciones ni opciones especiales, ni bienes en copropiedad) no requieren la presentación de una declaración del impuesto sobre sucesiones. Se exige la presentación de dicha declaración para aquellas sucesiones cuyos activos brutos totales y donaciones imponibles anteriores superen los 11 700 000 dólares en 2021. Sin embargo, el albacea de un no residente que no sea ciudadano estadounidense debe presentar una declaración del impuesto sobre el patrimonio si el valor de mercado de los activos del difunto ubicados en EE. UU. en el momento de su fallecimiento supera los 60 000 dólares. Esto significa que los activos de propiedad privada con un valor de mercado superior a 60 000 dólares se gravarán con un tipo impositivo de entre el 18 % y el 40 %.
Impuestos sobre el patrimonio y sucesiones que gravan los estados de EE. UU.
Al heredar activos situados en Estados Unidos, las personas no residentes que no sean ciudadanos estadounidenses pueden incurrir en obligaciones fiscales no solo frente al Gobierno federal de Estados Unidos, sino también frente al estado o estados en los que se encuentren dichos activos; además, la exención del impuesto estatal sobre sucesiones, si la hubiera, puede ser muy inferior a la exención federal. Además, en lugar de gravar con impuestos sobre el patrimonio los activos del difunto, varios estados gravan con impuestos de sucesión las distribuciones a los beneficiarios (un estado, Maryland, grava tanto con un impuesto sobre el patrimonio como con un impuesto de sucesión).
Varios estados también aplican un impuesto estatal sobre donaciones. Esto significa que los residentes de cualquier otro estado pueden reducir considerablemente, o incluso eliminar, su impuesto estatal sobre sucesiones mediante la realización de donaciones en vida. Además, en algunos casos, los activos heredados pueden incluir un componente generador de ingresos que da lugar a obligaciones fiscales en materia de el impuesto sobre la renta de EE. UU. para los beneficiarios no residentes y, por regla general, las distribuciones a los beneficiarios extranjeros están sujetas a retención federal.
Dependiendo de sus circunstancias, es posible que se le apliquen las disposiciones de uno (o varios) de los convenios fiscales celebrados entre Estados Unidos y otros países. Los convenios sobre el impuesto sobre el patrimonio pueden ofrecer un trato más favorable que el previsto en la normativa fiscal general. El Departamento del Tesoro de Estados Unidos publica el texto de la mayoría de los convenios fiscales actualmente en vigor, pero lo más aconsejable es consultar a un abogado con experiencia en materia de impuestos sobre el patrimonio.
¿Qué se puede hacer para reducir esta obligación tributaria? Si usted es un no residente y no es ciudadano estadounidense, y existe la posibilidad de que algún día herede de familiares o amigos bienes inmuebles o valores con sede en EE. UU. que tengan un valor considerable, tal vez le convenga informarse sobre cómo tienen previsto abordar la cuestión del impuesto sobre sucesiones.
La inversión puede realizarse a través de una sociedad anónima, una sociedad de responsabilidad limitada o un fideicomiso (irrevocable). La inversión a través de cada uno de estos instrumentos presenta ventajas e inconvenientes (por ejemplo, cuestiones relacionadas con las ganancias patrimoniales y el impuesto sobre la renta) que dependen de las circunstancias particulares del inversor; por ello, se recomienda consultar con un abogado especializado en planificación patrimonial.
¿Qué pasa si te ves envuelto en un conflicto sucesorio?
La muerte de un ser querido es un momento muy emotivo y, en ocasiones, los herederos o beneficiarios del difunto no están de acuerdo con las disposiciones testamentarias o con su interpretación. También pueden surgir controversias sobre la validez del testamento o sobre la capacidad mental del difunto en el momento en que se redactó el testamento. Además, pueden surgir desacuerdos en torno a la elección del albacea por parte del difunto.
En caso de litigio, o si existe alguna duda sobre la validez del testamento o el proceso de distribución de los bienes, puede ser conveniente solicitar la validación del testamento. La sucesión es el proceso judicial mediante el cual se «valida» un testamento ante un tribunal, y este proceso permite al albacea (y a los beneficiarios) confirmar la legitimidad del testamento del difunto, verificar el valor de sus bienes, pagar las deudas e impuestos pendientes (lo que puede requerir la venta de activos) y distribuir los legados del difunto entre los herederos y beneficiarios. El proceso de sucesión también hace público todo el proceso de asignación y distribución de activos, y proporciona supervisión judicial sobre las acciones del albacea, lo que puede ser una ventaja en casos en los que existan disputas. Sin embargo, cabe señalar que el proceso de sucesión cuesta tiempo (puede retrasar la distribución de los activos) y dinero.
Especialmente en un litigio sucesorio, que puede resultar costoso para todas las partes, es fundamental contar con un asesor jurídico con experiencia que le ayude a lograr la resolución más favorable, ya sea mediante negociación, mediación o litigio. Además, gracias a nuestra experiencia en más de 20 países de todo el mundo, hemos comprobado que nuestro conocimiento de diversas culturas resulta extremadamente útil para comprender las perspectivas de ambas partes en un litigio y para alcanzar el mejor resultado posible.
Las distintas jurisdicciones cuentan con sistemas jurídicos diferentes, y nada puede sustituir a una experiencia contrastada cuando se trata de cuestiones jurídicas complejas. Nuestros abogados cuentan con amplios conocimientos jurídicos y una dilatada experiencia, dominan el chino mandarín, el alemán, el español y el francés, y adoptan un enfoque centrado en el cliente que garantiza que estos reciban siempre un servicio del más alto nivel.
