Gracias a la globalización, muchos de nosotros tenemos familia en todo el mundo. Si vive fuera de EE.UU., pero tiene familiares en ese país, puede que algún día descubra que ha sido nombrado beneficiario de un testamento regido por la legislación estadounidense. También puede descubrir que, aunque su familiar fallecido recientemente vivía fuera de EE.UU. en el momento de su muerte, le ha legado bienes radicados en EE.UU. (por ejemplo, bienes inmuebles, bienes muebles tangibles, valores de empresas estadounidenses).
En el sistema de common law estadounidense -distinto del derecho civil que rige en la mayor parte de Europa continental, Asia, África y otros lugares-, la herencia no pasa directamente a los herederos y beneficiarios, sino que está en manos de un albacea o representante de la herencia designado por el tribunal, que asume la responsabilidad de satisfacer las deudas del difunto y distribuir los bienes de la herencia.
Para los ciudadanos estadounidenses, la mayoría de las sucesiones relativamente sencillas (dinero en efectivo, valores cotizados en bolsa, pequeñas cantidades de otros activos fácilmente valorables y sin deducciones o elecciones especiales, o bienes de titularidad conjunta) no requieren la presentación de una declaración del impuesto sobre sucesiones. Se requiere una declaración para sucesiones con activos brutos combinados y donaciones imponibles anteriores que superen los 11.700.000 $ en 2021. Sin embargo, un albacea de un ciudadano no residente, no estadounidense debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio si el valor justo de mercado en el momento del fallecimiento de los activos del difunto con sede en EE.UU. supera los 60.000 dólares. Esto significa que los bienes privados con un valor justo de mercado superior a 60.000 dólares estarán sujetos a un impuesto de entre el 18% y el 40%.
Impuestos sobre el patrimonio y la herencia de los estados de EE.UU.
Al heredar bienes radicados en EE.UU., los ciudadanos no residentes, no estadounidenses, pueden incurrir en obligaciones fiscales no sólo ante el gobierno federal de EE.UU., sino también ante el estado o estados donde se encuentren los bienes, y la exención estatal del impuesto sobre sucesiones, si la hay, puede ser muy inferior a la exención federal. Además, en lugar de gravar el patrimonio del difunto, varios estados gravan las sucesiones con impuestos sobre las distribuciones a los beneficiarios (un estado, Maryland, grava tanto el patrimonio como las sucesiones).
Varios estados también imponen un impuesto estatal sobre donaciones. Esto significa que los residentes de cualquier otro estado pueden reducir significativamente o incluso eliminar su impuesto estatal sobre el patrimonio realizando transferencias de donaciones en vida. Y en algunos casos, los activos heredados pueden incluir un componente productor de ingresos que genere obligaciones fiscales estadounidenses para los beneficiarios no residentes y, por regla general, las distribuciones a los beneficiarios extranjeros están sujetas a retención federal.
Dependiendo de sus circunstancias, puede estar sujeto a los términos de uno (o más) convenios fiscales acordados entre EE.UU. y otros países. Los convenios sobre el impuesto de sucesiones pueden ofrecer un tratamiento más favorable que el previsto en la normativa fiscal general. El Departamento del Tesoro de EE.UU. publica el texto de la mayoría de los tratados fiscales actualmente en vigor, pero lo más prudente es consultar a un abogado experto en impuestos sobre el patrimonio.
¿Qué se puede hacer para mitigar esta responsabilidad fiscal? Si usted no es residente ni ciudadano estadounidense y algún día puede heredar de familiares o amigos bienes inmuebles o valores con sede en EE.UU. que tengan un valor significativo, quizá le interese informarse sobre su preparación para la cuestión del impuesto sobre sucesiones.
La inversión puede realizarse a través de una sociedad anónima, una sociedad de responsabilidad limitada o un fideicomiso (irrevocable). Hay ventajas y desventajas (por ejemplo, las ganancias de capital y consideraciones fiscales) a la inversión a través de cada uno de estos vehículos que dependen de las circunstancias del inversor, y de nuevo, la consulta con un abogado de planificación patrimonial es aconsejable.
¿Qué hacer si se ve envuelto en un litigio sucesorio?
La muerte de un ser querido es un momento emotivo, y a veces los herederos o beneficiarios del difunto no están de acuerdo con los legados del difunto, o con su interpretación. También pueden surgir disputas sobre la validez del testamento o la capacidad cognitiva del difunto en el momento de redactar su última voluntad. Además, pueden surgir disputas sobre la elección del albacea por parte del difunto.
En caso de litigio, o si existe alguna duda sobre la validez del testamento o el proceso de reparto de bienes, puede tener sentido solicitar la legalización del testamento. La legalización es el proceso judicial mediante el cual se "prueba" un testamento ante un tribunal, y el proceso de legalización permite al albacea (y a los beneficiarios) confirmar la legitimidad del testamento del difunto, confirmar el valor de los bienes del difunto, pagar cualquier deuda pendiente e impuestos (lo que puede requerir la venta de bienes), y distribuir los legados del difunto a los herederos y beneficiarios. El proceso testamentario también hace público todo el proceso de asignación y distribución de bienes, y proporciona supervisión judicial sobre las acciones del albacea, lo que puede ser una ventaja en los casos en que hay disputas. Cabe señalar, sin embargo, que el proceso testamentario cuesta tiempo (puede retrasar el reparto de bienes) y dinero.
Especialmente en un litigio sucesorio, que puede ser costoso para todas las partes, es fundamental contar con un asesor jurídico experimentado que le ayude a lograr la resolución más favorable, ya sea mediante negociación, mediación o litigio. Además, al haber trabajado en más de 20 países de todo el mundo, hemos comprobado que nuestro conocimiento de las diversas culturas es extremadamente útil para comprender a ambas partes de un litigio y obtener el mejor resultado.
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