يعمل مكتبنا في ولاية أوريغون على تأسيس شركات تعمل في مجال السيلوسيبين لعملائنا. وهذا مجال عملنا الأساسي، حيث قمنا على مر السنين بتأسيس مئات الشركات التي تتعامل مع المواد المدرجة في الجدول الأول في ولاية أوريغون. وأنا أشير هنا إلى شركات القنب، لكن الأمر مشابه بالنسبة للسيلوسيبين. ومثل شركات القنب، فإن معظم شركات السيلوسيبين الجديدة تنتهي بالتسجيل إما كشركات ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو كشركات مساهمة (C-corps). كما أن العديد منها يضم مالكين يجلبون معهم خبرات ومهارات متنوعة.
أكثر الأمثلة شيوعًا على اختلاف المساهمات هو عندما يساهم أحدهما بالمهارة والعمل، بينما يساهم الآخر بالنقد. فقد يمتلك الشريك الذي يساهم بـ«العمل» خبرة وعلاقات تتعلق بإنتاج أو معالجة فطر السيلوسيبين، على سبيل المثال، في حين أن الشريك المالي التقليدي لديه القدرة على تمويل المشروع الخاضع للتنظيم والمرخص من هيئة الصحة في ولاية أوريغون (OHA) على الفور. في السيناريو الكلاسيكي، يأتي هذان الشخصان إلى أحد محامينا المتخصصين في أعمال السيلوسيبين ويقولان إنهما يرغبان في امتلاك العمل بنسبة "50/50" أو ما يقارب ذلك. وهذا يثير بعض الآثار الضريبية الخطيرة بالنسبة للشريك الذي يساهم بعمله.
يُعطي قانون الضرائب الداخلي أولوية لرأس المال على العمل، لا سيما عندما يشكل هذا العمل خدمات مستقبلية يقدمها الشخص إلى الشركة مقابل الحصول على حصة ملكية. ومن وجهة نظر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، إذا ساهم الطرف «أ» بمبلغ 100,000 دولار نقدًا في شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة، ومنح حصة بنسبة 50% للطرف «ب» (مقابل مساهمة بالعمل)، فإن المصلحة ستُقيِّم حصة الطرف «ب» أيضًا بمبلغ 100,000 دولار. لسوء الحظ، سيتعين على الطرف ب دفع ضريبة على هذا الدخل، الذي يُشار إليه أحيانًا باسم "الدخل الوهمي".
فيما يلي بعض الطرق الشائعة للتعامل مع الدخل الوهمي في الحالات التي يقدم فيها أحد أعضاء شركة تعمل في مجال السيلوسيبين رأس المال، بينما يقدم الآخر الخدمات.
استحقاق
من الممكن أن يتم استحقاق حصة الشريك الذي يساهم بعمله بمرور الوقت، من خلال خيارات تُخصص لهذا الشريك بموجب اتفاقية المساهمين أو اتفاقية التشغيل. وسيقوم الشريك الذي يساهم بعمله بشراء حصته ودفع ثمنها من خلال التوزيعات أو الأرباح التي يحصل عليها بصفته مالكًا للشركة. ويُعد جدول الاستحقاق في هذه الحالة أمرًا بالغ الأهمية؛ فإذا كان الجدول طويلاً للغاية، فقد ترتفع قيمة الحصة (والمبلغ المستحق الدفع). أما إذا كان الجدول قصيرًا للغاية، فقد لا يكون السداد ممكنًا.
قرض الشركة
في كثير من الأحيان، يقوم الشريك الذي لا يملك سيولة نقدية في البداية بإصدار سند إذني للشركة. وفي هذه الحالة، يقر الشريك الذي يساهم بعمله بأنه حصل على حصة قيّمة في الشركة، وهو مدين مقابلها. يمكن إصدار السند الإذني بفترة سداد وسعر فائدة معقولين تجاريًا، ويمكن للشريك سداد السند من الدخل الذي يتلقاه من الشركة. لكن من المهم تذكر أن مدفوعات السند ستُقتطع من الدخل الخاضع للضريبة. هذه مجرد طريقة لتوزيع العبء الضريبي على مدار الوقت.
قرض من المالك
في بعض الأحيان، لا يساهم أي من الشريكين بمبلغ نقدي كبير مقدمًا. وبدلاً من ذلك، يساهم كلا الشريكين بمبلغ رمزي، مثل 5,000 دولار، ويقوم الشريك الذي يمتلك السيولة النقدية بتقديم قرض إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة. وينبغي النظر في هذا الخيار بعناية، وذلك لعدة أسباب. أولاً، من منظور الالتزام الضريبي، قد تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن الشركة التي تزيد نسبة ديونها إلى حقوق الملكية عن 3:1 أو 4:1 هي شركة "ضعيفة رأس المال" وتخضع للتدقيق. ثانياً، من منظور المسؤولية القانونية، قد تعرض الشركة ذات رأس المال المنخفض مالكيها للمسؤولية بالنيابة على أساس"اختراق حجاب الشركة"– على الأقل من الناحية النظرية.
الخلاصة
ما ورد أعلاه هو ملخصات مبسطة وعامة للطرق الشائعة التي قد يستخدمها المحامون والمحاسبون القانونيون المعتمدون للتعامل مع الدخل الوهمي في الشركات الناشئة الخاضعة للتنظيم التي تعمل في مجال السيلوسيبين. ومن المهم ملاحظة أن كل حالة فريدة من نوعها وتعتمد على مجموعة متنوعة من العوامل. ومن المهم أيضًا ملاحظة أن "المساهمة بالعمل" ليست الطريقة الوحيدة لتوليد الدخل الوهمي في شركات السيلوسيبين. فجميع هذه الشركات تقريبًا ستحقق قدرًا من الدخل الوهمي بسبب المادة 280 من قانون الضرائب الداخلي (IRC)، على سبيل المثال. وتعد هذه القاعدة وحدها أحد الاعتبارات الحاسمة في التخطيط التجاري لكل رائد أعمال في مجال السيلوسيبين.
يُعد التخطيط القانوني والضريبي من القرارات الحاسمة التي يمكن أن تحدد نجاح مشروع السيلوسيبين أو فشله. ويُعد تعلم كيفية تحديد «الدخل الوهمي» جزءًا أساسيًا من هذا التحليل. وينطبق ذلك على كل من المساهمين بالعمل والمستثمرين النقديين، لا سيما في هذه الصناعة المزدهرة.
