صدر الأسبوع الماضي الأمر النهائي لوزارة العدل بشأن إعادة تصنيف الماريجوانا. وأمر النائب العام بالنيابة تود بلانش بأن «تُدرج المستحضرات الدوائية التي تحتوي على الماريجوانا والمعتمدة من إدارة الغذاء والدواء الأمريكية، وكذلك الماريجوانا بأي شكل من الأشكال التي تشملها رخصة الماريجوانا الطبية الصادرة عن الولاية، في الجدول الثالث من قانون المواد الخاضعة للرقابة».
ذهب الأمر إلى أبعد مما توقع الكثيرون منا. كما يتضمن قسمًا قصيرًا بعنوان «الآثار الضريبية». وفيما يلي نص هذا القسم بالكامل:
"ويشير النائب العام بالنيابة كذلك إلى أنه، نتيجة لهذه القاعدة، لن يخضع حاملو التراخيص من الولاية بعد الآن لرفض الخصم الذي تفرضه المادة 280E من قانون الضرائب الداخلي، والتي تنطبق فقط على الشركات التي تمارس "الاتجار بالمواد الخاضعة للرقابة... المدرجة في الجدول الأول أو الثاني"، 26 U.S.C. § 280E. لا يشكل أي شيء في هذه القاعدة قرارًا بشأن الالتزام الضريبي الفيدرالي، ويجب على حاملي التراخيص المؤهلين في الولاية استشارة مستشار ضريبي بشأن انطباق المادة 280E على ظروفهم الخاصة."
هناك الكثير مما يمكن تناوله في تلك الفقرة.
"حاملو التراخيص الحكومية"
لا يحدد المرسوم مصطلح «حامل ترخيص من الولاية». ومع ذلك، فإن «ترخيص الولاية للماريجوانا الطبية» يُعرَّف الآن في المادة 21 CFR § 1300.01 على النحو التالي:
"ترخيص صادر عن جهة حكومية (أو عن جهة تابعة لمقاطعة كولومبيا أو عن جهة إقليمية اتحادية) يخول حامل الترخيص تصنيع الماريجوانا أو المنتجات التي تحتوي عليها وتوزيعها و/أو بيعها للأغراض الطبية."
من المفترض أن يكون دافعو الضرائب الحاملون لهذه التراخيص "حاملين لتراخيص صادرة عن الولاية". وقد يتمكن العديد من بائعي الماريجوانا الطبية هؤلاء أخيرًا من الإفلات من قبضة المادة 280E الخانقة.
يا قارئ، لقد قلت «ربما».
في الولايات التي لا تسمح إلا بالماريجوانا الطبية (مثل فلوريدا وأوكلاهوما وبنسلفانيا)، تبدو الأمور واضحة: أي أن المشغلين المرخصين من قبل الولاية أصبحوا معفيين من المادة 280E بموجب الأمر التنفيذي. فالماريجوانا التي يتم إنتاجها ومعالجتها ونقلها وبيعها في هذه الولايات تذهب جميعها إلى حاملي البطاقات — على الأقل نظريًّا — وأصبحت كل تلك الماريجوانا الآن مصنفة ضمن الجدول الثالث.
في الولايات التي تطبق برامج الماريجوانا المخصصة للبالغين، قد يكون التحليل معقدًا. فجميع الولايات التي تطبق برامج الماريجوانا المخصصة للبالغين تطبق أيضًا برامج الماريجوانا الطبية. وقد قامت معظم هذه الولايات بدمج برامجها بدرجات متفاوتة. في بعض الولايات، قد تبدأ النبتة في نظام الترخيص المخصص للاستخدام البالغين (CTS)، حيث يزرعها حامل ترخيص غير طبي، ولكنها تتطور لتصبح منتجًا من منتجات الماريجوانا الطبية في مرحلة ما على طول سلسلة التوريد. قد يكون المنتج الناتج أكثر فعالية أو أقل فعالية، ومن المرجح أن يتم تعبئته بشكل مختلف، وقد يخضع للضريبة أو لا يخضع لها. ومع ذلك، يتم نقله أو بيعه دائمًا إلى حامل بطاقة الماريجوانا الطبية. وقد خضع المنتج لتحوّل تعريفي، إن لم يكن تحوّلًا ماديًا.
قد يكون حاملو التراخيص في سلاسل التوريد المختلطة هذه حاملين لتراخيص مخصصة للاستخدام البالغين، مع «تصديقات» أو «تسجيلات» أو أذونات أخرى تسمح لهم بإنتاج منتجات الماريجوانا الطبية أو التعامل معها. وعلى مستوى الزراعة، فإن هذا التمييز لا معنى له عمليًا — فنبتة الماريجوانا هي مجرد نبتة ماريجوانا، في نهاية المطاف. ولكن، هل هؤلاء المشغلون الهجينون "مرخص لهم من الدولة" بالمعنى المقصود في الأمر؟ إنهم يتعاملون مع الماريجوانا الطبية، لكنهم يتاجرون أيضًا بالماريجوانا غير الطبية. قد يفصلون المدخلات أو لا يفصلونها؛ وقد يفصلون المخرجات أو لا يفصلونها. يمكنك أن ترى إلى أين أريد الوصول من هذا.
"لا يوجد في هذه القاعدة ما يُعتبر قرارًا بشأن الالتزام الضريبي الفيدرالي"
وفي هذا الصدد، تلتزم وزارة العدل بنطاق اختصاصها. لكن في الفقرات التالية، يكرر الأمر الفقرة المتعلقة بالمادة 280E التي استشهدت بها أعلاه، مضيفًا جملة لافتة للنظر:
"يحث المدير وزير الخزانة على النظر في منح إعفاء بأثر رجعي من المسؤولية المنصوص عليها في المادة 280E بالنسبة للسنوات الضريبية التي عمل فيها حامل ترخيص ولائي بموجب ترخيص ولائي لاستخدام الماريجوانا الطبية."
إن الإعفاء بأثر رجعي من أحكام المادة 280E سيكون بمثابة الجائزة الكبرى للعديد من شركات الماريجوانا، بعد أن أصبح الدخول في التجارة بين الولايات هو الهدف الأسمى. وهذه الإمكانية مغرية للغاية. فهل يمكن أن يتحقق ذلك فعلاً؟
قد يكون ذلك ممكناً، على الرغم من أن وزارة الخزانة ليست ملزمة بالاستجابة لاقتراح «الإعفاء بأثر رجعي» — فهي تعمل بشكل مستقل عن وزارة العدل ضمن السلطة التنفيذية. ومع ذلك، فقد منحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إعفاءً بأثر رجعي للمكلفين في مناسبات عديدة، كان آخرها الشهر الماضي فيما يتعلق بائتمانات ضريبية بموجب قانون OBBA. وقد تم توقيع قانون OBBA ليصبح ساري المفعول في يوليو 2025، ومع ذلك ستسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للمكلفين بتعديل إقراراتهم الضريبية حتى عام 2022 من أجل اتخاذ خيارات معينة.
وبغض النظر عن الطريقة التي ستتبعها الدائرة، فمن الحكمة أن يستجيب دافعو الضرائب في قطاع الماريجوانا لنصيحة الأمر القضائي بالاستعانة بمستشار ضريبي. ويستثنى من ذلك المستشارون الضريبيون الذين يجادلون بأن المادة 280E لا تنطبق على أي نشاط تجاري متعلق بالماريجوانا على الإطلاق. وفي هذه الحالة، يرجى قراءة هذا.
ما هي الخطوة التالية فيما يتعلق بإعادة تصنيف الماريجوانا والضرائب؟
سأراقب ثلاثة أمور.
أولاً، سأترقب صدور توجيهات وزارة الخزانة. ففي يوم الخميس 23 أبريل، أعلنت وزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية على الفور أن هذه التوجيهات ستصدر قريباً. ويتوقع البيان الصحفي ما يلي:
"قاعدة انتقالية تنص على أنه، لأغراض المادة 280E، يُعتبر إعادة الجدولة عمومًا سارية لأول مرة على السنة الضريبية الكاملة للشركة التي تشمل تاريخ سريان الأمر النهائي...".
بالنسبة لمعظم شركات الماريجوانا، سيكون ذلك في العام الميلادي 2026.
ثانياً، سأتابع التطورات القانونية. فمن المتوقع أن يُطعن في هذا الأمر القضائي. والسؤال الجوهري هو ما إذا كانت وزارة العدل قد تجاوزت صلاحياتها بإصدار هذا الأمر. وسيحاجج المعارضون، من بين أمور أخرى، بأن: 1) الأمر القضائي يقوض عملية إعادة التصنيف الجارية، والتي لم تُسحب بعد؛ 2) أن الاعتماد الشديد للأمر على الامتثال للمعاهدات الدولية، وعلى وجه التحديد، تفسيره المتساهل لرأي مكتب المستشار القانوني لعام 2024 بشأن هذه المسألة، هو أمر معيب؛ و 3) أن تقسيم وزارة العدل للماريجوانا إلى قنوات طبية وغير طبية، خارج نطاق اختصاص إدارة الغذاء والدواء، هو أمر غير متسق من الناحية القانونية.
ثالثًا، سأتابع عن كثب إعادة تصنيف الماريجوانا للاستخدام البالغين. فقد أعلنت وزارة العدل، في بيانها الصحفي الذي أعلن عن هذا الأمر، أنها ستعمل أيضًا على «تسريع عملية وضع القواعد الجارية اللازمة لإزالة الماريجوانا تمامًا من الجدول الأول وإدراجها في الجدول الثالث بموجب قانون المواد الخاضعة للرقابة». وستنطبق هذه القواعد على جميع أنواع الماريجوانا، وليس فقط الماريجوانا الطبية. وتقول وزارة العدل إن إدارة مكافحة المخدرات (DEA) ستبدأ "جلسة استماع إدارية جديدة اعتبارًا من 26 يونيو 2026". وكيف سيتم ذلك في وكالة لم يعد لديها قاضٍ إداري هو سؤال وجيه للغاية. سنؤجل الإجابة عليه لوقت لاحق.
في الوقت الحالي، تُصنف الماريجوانا الطبية ضمن الفئة الثالثة. وينبغي على حاملي التراخيص في الولاية متابعة هذه التطورات المستجدة، مع التركيز في الوقت نفسه على الأمور التي يمكنهم التحكم فيها. وتشمل هذه الأمور ما يلي: 1) استشارة مستشار ضريبي؛ 2) إعادة النظر في الممارسات المحاسبية، لا سيما في الحالات التي يمكن فيها التمييز بين المخصصات المخصصة للماريجوانا الطبية وتلك المخصصة للماريجوانا غير الطبية؛ و3) تذكر أن قوانين الضرائب المحلية لا تزال سارية — بما في ذلك قوانين الولاية التي تحد من بعض الخصومات لجميع شركات الماريجوانا.
